Cash flow- metoda pośrednia czy bezpośrednia?

Witajcie 🙂

Dzisiaj na temat rachunku przepływów pieniężnych, częściej zwanym cash flow. Pierwsze co musimy wiedzieć to to, że ten element sprawozdania finansowego sporządzają jednostki podlegające badaniu sprawozdania finansowego (patrz: artykuł o badaniu). Po drugie, mam dwa metody sporządzania cash flow:

  • Metoda bezpośrednia
  • Metoda pośrednia

Dzisiaj omówię ogólne zasady, a w poniedziałek porobię zadanka, żebyście zrozumieli jak to się liczy 😉

Najważniejsza zasada w cash flow polega na tym, że stosujemy metodę kasową, czyli ewidencjonujemy tylko to co zostało zrealizowane.

Ogólny schemat cash flow składa się z 3 elementów:

  • Działalność operacyjna
  • Działalność inwestycyjna
  • Działalność finansowa

Różnica między dwoma wariantami wynika z działalności operacyjnej. Którą stosować? W praktyce stosowana jest częściej metoda pośrednia. Jest to związane z tym, że jeżeli stosujemy metodę bezpośrednią to informację dodatkową musimy wyliczyć metodą pośrednią. Aby sporządzić cash flow metoda pośrednią musimy mieć bilans i rachunek zysków i strat. Do metody bezpośredniej potrzebujemy wszystkich obrotów na kontach.

Cash flow jest trochę zbliżone do rachunku zysków i strat, ale są jednak różnice, które przedstawiłam w tabelce:

Metoda pośrednia

Główną pozycją w tej metodzie w działalności operacyjnej jest zysk (strata) netto, który zostają skorygowana o:

  • Amortyzację
  • Zyski (straty) z tytułu różnic kursowych
  • Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy)
  • Zysk (strata) z działalności inwestycyjnej
  • Zmiana stanu rezerw
  • Zmiana stanu zapasów
  • Zmiana stanu należności
  • Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych, z wyjątkiem pożyczek i kredytów
  • Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych
  • Inne korekty

Metoda bezpośrednia

Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej dzielą się na:

1) Wpływy:

  • sprzedaż
  • inne wpływy z działalności operacyjnej

2) Wydatki:

  • dostawy i usługi
  • wynagrodzenia netto
  • ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz inne świadczenia
  • podatki i opłaty o charakterze publicznoprawnym
  • inne wydatki operacyjne

Ogólny schemat kategorii zdarzeń należących do działalności w cash flow

W poniedziałek wyjaśnię na czym polegają korekty oraz jak je liczyć. Do usłyszenia! 🙂

Dodaj komentarz

Twój adres email nie zostanie opublikowany. Pola, których wypełnienie jest wymagane, są oznaczone symbolem *