Witajcie 🙂
Dzisiaj na temat rachunku przepływów pieniężnych, częściej zwanym cash flow. Pierwsze co musimy wiedzieć to to, że ten element sprawozdania finansowego sporządzają jednostki podlegające badaniu sprawozdania finansowego (patrz: artykuł o badaniu). Po drugie, mam dwa metody sporządzania cash flow:
- Metoda bezpośrednia
- Metoda pośrednia
Dzisiaj omówię ogólne zasady, a w poniedziałek porobię zadanka, żebyście zrozumieli jak to się liczy 😉
Najważniejsza zasada w cash flow polega na tym, że stosujemy metodę kasową, czyli ewidencjonujemy tylko to co zostało zrealizowane.
Ogólny schemat cash flow składa się z 3 elementów:
- Działalność operacyjna
- Działalność inwestycyjna
- Działalność finansowa
Różnica między dwoma wariantami wynika z działalności operacyjnej. Którą stosować? W praktyce stosowana jest częściej metoda pośrednia. Jest to związane z tym, że jeżeli stosujemy metodę bezpośrednią to informację dodatkową musimy wyliczyć metodą pośrednią. Aby sporządzić cash flow metoda pośrednią musimy mieć bilans i rachunek zysków i strat. Do metody bezpośredniej potrzebujemy wszystkich obrotów na kontach.
Cash flow jest trochę zbliżone do rachunku zysków i strat, ale są jednak różnice, które przedstawiłam w tabelce:
Metoda pośrednia
Główną pozycją w tej metodzie w działalności operacyjnej jest zysk (strata) netto, który zostają skorygowana o:
- Amortyzację
- Zyski (straty) z tytułu różnic kursowych
- Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy)
- Zysk (strata) z działalności inwestycyjnej
- Zmiana stanu rezerw
- Zmiana stanu zapasów
- Zmiana stanu należności
- Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych, z wyjątkiem pożyczek i kredytów
- Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych
- Inne korekty
Metoda bezpośrednia
Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej dzielą się na:
1) Wpływy:
- sprzedaż
- inne wpływy z działalności operacyjnej
2) Wydatki:
- dostawy i usługi
- wynagrodzenia netto
- ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz inne świadczenia
- podatki i opłaty o charakterze publicznoprawnym
- inne wydatki operacyjne
Ogólny schemat kategorii zdarzeń należących do działalności w cash flow
W poniedziałek wyjaśnię na czym polegają korekty oraz jak je liczyć. Do usłyszenia! 🙂
