Witajcie! 🙂
Dzisiaj kontynuujemy temat dotyczący wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Zacznijmy od tego kiedy powstaje obowiązek podatkowy, jaką kwotę wykazać jako podstawę opodatkowania i kiedy możemy odliczyć VAT. Zapraszam do czytania! 🙂
Podstawa opodatkowania
Inaczej mówiąc, od jakiej kwoty liczymy VAT i wykazujemy w deklaracji. Podstawą opodatkowania w WNT jest wszystko, co jest zapłatą, którą dokonujący dostawy towarów lub świadczący usługi, otrzymał z tytułu sprzedaży od nabywcy towarów, usługobiorcy czy osoby trzeciej. Do tej kwoty wliczają się także:
- dotacje
- subwencje
- dopłaty
- podatki
- cło
- koszty dodatkowe (prowizje, transport, ubezpieczenie)
Obowiązek podatkowy
W przypadku WNT obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika (art. 20 ust. 5 ustawy o VAT). Kontrahent może wystawić fakturę do 15 dnia następnego miesiąca.
Przykład: kontrahent z Francji wystawił fakturę za nabycie towarów 31.08.2017 r. Obowiązek podatkowy w tej sytuacji powstanie w sierpniu 2017 r.
Wyobraźmy sobie sytuację, że podatnik wystawi fakturę 14. września za towary, które zostały dostarczone 28 sierpnia. Obowiązek podatkowy zgodnie z ustawą powstanie we wrześniu 2017 r.
Czy kontrahent może wystawić fakturę wcześniej? Tak, jest to możliwe 30 dni przed dostawą towaru lub wykonaniem usługi. Wówczas podobnie jak w pozostałych przypadkach obowiązek podatkowy jest zgodny z datą faktury.
środki transportu to inna kategoria WNT. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania towarów, ale nie później niż z chwilą otrzymania faktury. Przykład: nowy środek transportu otrzymaliśmy 29 lutego br. Faktura została wystawiona 3 marca br. Obowiązek podatkowy powstał 29 lutego (wtedy otrzymaliśmy towar).
Odliczenie VAT
Pewnie wiecie, że od WNT odliczamy VAT, ale wykazujemy jednocześnie podatek naliczony i podatek należny. Ważne jest to, że odliczyć VAT możemy tylko w miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy. Oznacza to że jeżeli otrzymamy fakturę we wrześniu, ale obowiązek podatkowy dotyczył lipca to musimy skorygować deklarację VAT za lipiec i wykazać WNT.
WNT w deklaracji
O tym już pisałam sporo, dlatego podsyłam tylko linki. W zależności od rodzaju podatnika i jego statusu na gruncie VAT składana jest odpowiednia deklaracja.
Faktura
Jeszcze jedna sprawa, faktura, która przychodzi od kontrahenta zazwyczaj jest w walucie obcej. Aby ująć ją w księgach, niezbędne jest przeliczenie na walutę polską. Wtedy bierzemy średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego datę wystawienia faktury. Kursy te są publikowane każdego dnia na tej stronie:
Wystarczy wybrać odpowiedni miesiąc i dzień.
Przykład: faktura została wystawiona 3 listopada 2017 r. Do przeliczenia bierzemy poprzedni dzień roboczy czyli 2 listopada. Ale wyobraźmy sobie, że fakturę wystawiono 30 października br. Jest to poniedziałek, a więc poprzednim dniem roboczym jest piątek 27 października.
Mam nadzieję, że WNT nie jest już dla Was problemem. W razie pytań służę pomocą. I do usłyszenia w poniedziałek! 🙂
