Jak zostać księgowym?- zadanie całościowe

Witajcie 😊

Mam nadzieję, że święta minęły Wam w szczęśliwie i wesoło. Na pewno nie było spokojnie. Mi minęły za szybko (jak wszystkie święta). A dzisiaj tak jak zapowiadałam jedno całościowe zadanie. Ma na celu pokazanie Wam jak działa jednostka. Oczywiście w praktyce stosuje się programy księgowe, a nie „ręczne” księgowanie, ale żeby wiedzieć gdzie co wpisać musicie przejść przez księgowanie na papierze. A w piątek zaczynamy zupełnie nowy temat, a mianowicie rachunek kosztów. Zapraszam do zadania! 😊

Spółka z o.o., będąca podatnikiem VAT, wykazuje w bilansie następujące składniki zasobów majątkowych i kapitałów (stan na 31 grudnia 2014 r.):

Środki trwałe                                                    340 000

Środki trwałe w budowie                             50 000

Długoterminowe aktywa finansowe       100 000

Kasa                                                                     10 000

Rachunek bieżący                                           88 000

Rozrachunki z odbiorcami                           106 000

Materiały                                                           30 000

OCE materiałów (Ct/Ma)                             900

Kapitał akcyjny                                                630 000

Kapitał zapasowy                                            53 100

Umorzenie środków trwałych                   40 000

Polityka rachunkowości spółki obejmuje następujące rozwiązania:

  1. materiały wyceniane są w stałych cenach ewidencyjnych
  2. koszty działalności ewidencjonowane są w zespołach 4 i 5
  3. rachunek zysków i strat jest sporządzany w wariancie kalkulacyjnym

W okresie sprawozdawczym miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

  1. Faktura VAT, LT- sprzedano zbędne środki trwałe. Wartość netto 25 000, VAT 23%. Wartość początkowa środka trwałego 13 000 zł, umorzenie dotychczasowe 8 000 zł.
  2. OT- przyjęto środki trwałe do eksploatacji 40 000 zł
  3. PT- otrzymano w formie darowizny środek trwały 24 400 zł
  4. WB- otrzymano dywidendę od posiadanych akcji 30 000 zł
  5. Otrzymano czek obcy na pokrycie należności 70 000 zł, który zrealizowano w banku (WB)
  6. Pk- miesięczna amortyzacja, która obciąża koszty zarządu 5 000 zł
  7. Faktura VAT, Pz- zakupiono materiały od dostawcy i przyjęto je do magazynu.Wartość według cen ewidencyjnych 210 000, odchylenia od cen ewidencyjnych (kredytowe) 10 000.
  8. WB- opłacono odsetki od kredytu krótkoterminowego 5 000
  9. LP- wynagrodzenia brutto 100 000, ubezpieczenie społeczne 18 710, ubezpieczenie zdrowotne 6 503, zaliczka na podatek dochodowy 8 879. Płace rozliczono w koszty układu funkcjonalnego, z czego 70% na płace działalności podstawowej i 30% dla zarządu.
  10. KP, WB- podjęto z rachunku bankowego do kasy 3 000 zł.
  11. Wypłacono zaliczkę Janowi K. (pracownik administracji) na koszty podróży służbowej w wysokości 1 000 zł (KW). Jan K. przedstawił koszty delegacji w wysokości 500 zł, a resztę kwoty wpłacił do kasy (KP).
  12. Pw- przyjęto wyroby gotowe według rzeczywistego kosztu wytworzenia (70 000 zł).
  13. WZ- wydano odbiorcy wyroby gotowe 60 000.
  14. Faktura VAT za sprzedane wyroby gotowe, wartość sprzedaży 100 000, VAT 23%.

Polecenia:

  1. Sporządzić bilans otwarcia.
  2. Otworzyć konta i zaksięgować podane operacje gospodarcze.
  3. Ustalić wynik finansowy i obliczyć podatek dochodowy (19%).
  4. Sporządzić bilans zamknięcia oraz rachunek zysków i strat.

Rozwiązanie

Bilans otwarcia

 

Konto umorzenie środków trwałych koryguje nam wartość środków trwałych w bilansie. Podobnie jest w przypadku materiałów, których wartość korygują odchylenia od cen ewidencyjnych.

Operacje:

Rachunek zysków i strat

Pozycja D jest sumą zapisów na koncie koszty zarządu. Podatek dochodowy wynosi 19% (liczony od zysku brutto).

Bilans zamknięcia

To teraz może wyjaśnię skąd się wzięły poszczególne pozycje w bilansie. W pierwszej kolejności należałoby zamknąć wszystkie konta i przeksięgować konta kosztowe na wynik finansowy.

  • Środki trwałe- saldo końcowe środków trwałych wynosi 391 400 zł minus saldo końcowe konta umorzenie środków trwałych
  • Materiały- saldo końcowe materiałów wynosi 240 000 zł minus saldo końcowe odchyleń od cen ewidencyjnych materiałów
  • Należności krótkoterminowe- saldo końcowe konta rozrachunki z odbiorcami i kwota Vatu należnego (46 000)
  • Środki pieniężne- suma sald końcowych kasa i rachunek bieżący (konto inne środki pieniężne zamknęło się na 0)
  • Zysk (strata) netto- kwota wynikająca z rachunku zysków i strat
  • Zobowiązania krótkoterminowe- salda końcowe kont: rozrachunki z tytułu wynagrodzeń (65 908), zobowiązań z tytułu ZUS i US (34 092), rozrachunki z dostawcami (246 000), kwota Vatu naliczonego (28 750) + podatek dochodowy wynikający z rachunku zysków i strat (9 405)
  • Rozliczenia międzyokresowe- saldo końcowe konta RMP

Mam nadzieję, że teraz kwestie bilansowe i księgowanie nie sprawi Wam żadnego problemu. Do usłyszenia w piątek! 😊

Dodaj komentarz

Twój adres email nie zostanie opublikowany. Pola, których wypełnienie jest wymagane, są oznaczone symbolem *