Witajcie 😊
Dzisiaj trochę na temat form opodatkowania. Wyróżniamy 4 formy opodatkowania osób fizycznych:
- Zasady ogólne
- Podatek liniowy
- Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
- Karta podatkowa
Temat na dziś: zasady ogólne. Uregulowane w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych (updof). Co do zasady podlegają jemu wszystkie osoby fizyczne, o ile nie zmienią one formy opodatkowania (należy złożyć wniosek do 20 stycznia do Naczelnika Urzędu Skarbowego).
Opodatkowaniu podlega dochód, czyli przychody pomniejszonej o koszty ich uzyskania.
Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 24–25 oraz art. 30f nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.
Updof wskazuje na źródła przychodów (i tym odróżnia się od updop):
- Stosunek pracy
- Działalność wykonywana osobiście
- Pozarolnicza działalność gospodarcza
- Działy specjalne produkcji rolnej
- Najem, dzierżawa itd.
- Kapitały pieniężne i prawa majątkowe
- Zbycie n. nieruchomości, jeżeli nastąpiło w ciągu 5 lat od jego nabycia,
- Inne źródła
Koszty uzyskania przychodów– są zróżnicowane ze względu na rodzaj źródła uzyskania przychodu:
- koszty rzeczywiste (faktyczne)- dotyczy przychodów z działalności gospodarczej
- koszty wyrażone ryczałtowo: w formie ryczałtu kwotowego np. ze stosunku pracy albo w formie ryczałtu procentowego- 50% uzyskanego przychodu, np. dotyczy źródła przychodu związanego z działalnością autorską, artystyczną
- koszty nie są w ogóle uwzględniane, np. przychody z odsetek od papierów wartościowych
Koszty pracowników
Jest to tzw. ryczałt kwotowy. Koszty są zróżnicowane ze względu na ilość stosunków pracy oraz ze względu na miejsce zamieszkania pracownika.
Odliczenia i ulgi
Zasady ogólne są pozytywnym rozwiązaniem dla osób, które mają możliwość skorzystania z ulg. Wyróżniamy 3 rodzaje odliczeń:
1. odliczenia od dochodu- pozwalają na ustalenie podstawy opodatkowania (art. 26)
2. odliczenia od podstawy opodatkowania
3. odliczenia od podatku
Odliczenia od dochodu:
- składki poniesione na ubezpieczenia społeczne,
- wpłaty na IKZE (indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego)- na 2017 r. limit wynosi 4 866 zł
- świadczenia, które stanowiły nienależnie pobrane świadczenia
- wydatki na cele rehabilitacyjne (kwota nieprzekraczająca 2 280 zł)
- związanych z użytkowaniem sieci internet (ulga internetowa- nie więcej niż 760 zł w skali roku)
- darowizny: na cele działalności pożytku publicznego, kultu religijnego i krwiodawstwa- nie więcej niż 6% dochodu
Odliczenia od podstawy opodatkowania to tzw. koszty kwalifikowane. Dedykowane wyłącznie działalności gospodarczej. W ramach praw nabytych (tzw. ulga na nabycie nowych technologii) można odliczyć do 50% wydatków poniesionych na jej nabycie.
Odliczenia od podatku:
- składki na ubezpieczenie zdrowotne
- ulga prorodzinna- za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę, kwota odliczenia wynosi:
- odliczenia dochodu uzyskanego za granicą- różnica, którą stanowi podatek obliczony zgodnie z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Dzisiaj to wszystko. Następny wpis będzie o nowej skali podatkowej i jak to w ogóle liczyć? Do usłyszenia! 😊
